תמצית דוחות כספיים ביניים לדוגמה לתאגידים בנקאיים ליום 30 ביוני 2021

אנו מתכבדים בזאת להגיש לכם תמצית דוחות כספיים ביניים לדוגמה לתאגידים בנקאיים ליום 30 ביוני 2021 אשר ערוכה בהתאם להוראות הדיווח לציבור של המפקח על הבנקים והנחיותיו. בעיקר הנושאים, הוראות אלה מבוססות על כללי החשבונאות המקובלים בבנקים בארה"ב US GAAP)).

דוחות לדוגמה אלה הוכנו בקפידה רבה, אך הם כתובים במונחים כלליים ונועדו להמחשה בלבד. הם אינם כוללים הדגמות לכל המצבים האפשריים ומידע נוסף עשוי להידרש על מנת לשקף באופן נאות את המצב העסקי של התאגיד הבנקאי לתאריכי המאזנים, את תוצאות פעולותיו, את תזרימי המזומנים שלו ואת השינויים במצבו הכספי ובהון. על כל תאגיד בנקאי להתאים את המופיע בדוחות לדוגמה להלן ולערוך בהם את השינויים המתחייבים, ככל שרלוונטי. אין לראות בדוחות לדוגמה אלה מתן ייעוץ מקצועי או מתן חוות דעת. הם אינם מהווים תחליף לקריאת התקנים או ההוראות עליהם הם מבוססים או לשיקול דעת בדבר הצגה נאותה.

קישורים לדוחות כספיים ביניים לדוגמה לתאגידים בנקאיים ליום 30 ביוני 2021:

למסמך בפורמט WORD > לחץ/י כאן

למסמך בפורמט PDF > לחץ/י כאן
 

1. תוספות עיקריות בגין הוראות של המפקח על הבנקים ועדכונים של כללי חשבונאות מקובלים בארה"ב:

1. מכתבי הפיקוח על הבנקים בנושא - אירוע נגיף הקורונה - דגשים בנושא המתווה הנוסף לדחיית תשלומים: בהתאם למכתבי הפיקוח מיום 3 בדצמבר 2020 ומיום 17 בדצמבר 2020, בהמשך להנחיות שנכללו במכתב מיום 11.10.2020, תאגיד בנקאי רשאי לא לסווג בארגון מחדש של חוב בעייתי הלוואות לדיור, הלוואות אחרות לאנשים פרטיים והלוואות לעסקים קטנים, שלא היו בפיגור של 30 ימים או יותר במועד דחיית התשלומים, שלגביהן בוצעו מיום 1.1.2021 ועד ליום 31.3.2021 דחיות תשלומים במסגרת המתווה המעודכן, גם אם הדחייה המצטברת עולה על 6 חודשים. תאגיד בנקאי, שבחר לא לסווג בארגון מחדש של חוב בעייתי הלוואות כאמור לעיל, יכלול בדוחות הרבעוניים ושנתיים לציבור בשנת 2021 גילוי פרופורמה, שישקף את ההשפעות העיקריות של יישום בחירה זו על הדוחות הכספיים.
2. חוזרים של הפיקוח על הבנקים - התאמות להוראות ניהול בנקאי תקין לצורך התמודדות עם משבר הקורונה (הוראת שעה) (ניהול בנקאי תקין הוראה מספר 250):
   ביום 7.1.2021 פורסם חוזר הכולל עדכון הוראת נב"ת 315 "מגבלת חבות ענפית" – בדבר עדכון שיעור המגבלה הענפית לפיו מגבלת האשראי לענף בינוי ונדל"ן (לרבות חבויות לתשתיות לאומיות) תעלה משיעור של 24% ל-26% מסך כל חבויות הציבור. האמור יאפשר לבנקים להגדיל את היצע האשראי לפרויקטים לבינוי בהתאם למדיניות הסיכונים הסיכון של הבנק.
   ביום 22.3.2021 פורסם חוזר הכולל עדכון של תוקף הוראת השעה והארכתה עד ליום 30 בספטמבר 2021.
3. חוזר של הפיקוח על הבנקים - מגבלת חבות ענפית (הוראת ניהול בנקאי תקין מספר 315):
   ביום 7.1.2021 פורסם החוזר הכולל עדכון להגדרת "חבות", באופן שבו מלוא החבות של ענף בגינה רכש התאגיד הבנקאי הגנת אשראי הכשירה למטרות הפחתת סיכון אשראי כאמור בהוראת 203, תסווג בהתאם לענף הפעילות של ספק ההגנה.
4. תיקון מספר 2018-13 לקודיפיקציה של ה-FASB בדבר שינויים לדרישות גילוי לגבי מדידות שווי הוגן הנדרשות בהתאם לנושא 820, מדידות שווי הוגן.
5. תיקון מספר2018-14  לקודיפיקציה של ה-FASB בדבר שינויים לדרישות גילוי לגבי תוכניות להטבה מוגדרת. 
6. תיקון מספר 2019-12 לקודיפיקציה של ה-FASB בדבר פישוט הטיפול החשבונאי במסים על ההכנסה. התיקון מספק הקלות על ידי ביטול חריגים ותיקונים להנחיות קיימות.
7. תיקון מספר 2020-01 לקודיפיקציה של ה-FASB המבהיר את הטיפול החשבונאי בעת מעבר מהשקעה במניות המטופלת בהתאם לחלופת המדידה (נושא 321), להשקעה המטופלת לפי שיטת השווי המאזני (נושא 323), ולהיפך. בנוסף, התיקון מבהיר את הטיפול החשבונאי עבור מכשירים נגזרים מסוימים.
8. תיקון מספר 2021-01 לקודיפיקציה של ה-FASB בדבר הרחבת התחולה והבהרות להנחיות מסוימות בנושא 848, רפורמת שיעורי ריביות עוגן

2. הערות לתשומת לב:​

1. במסגרת דוחות ביניים אלה התווספו דרישות גילוי וכן הפניות להערות בביאורים, שנועדו לשקף ולהבהיר את ההשפעות האפשריות בעקבות אירוע נגיף הקורונה.
2. ביאור 1(ה) עיקרי המדיניות החשבונאית - התאגידים הבנקאים נערכים ליישום העדכונים החלים בכללי החשבונאות המקובלים בבנקים בארה"ב בשנים האחרונות, בנושא הפרשות להפסדי אשראי צפויים, החל מיום 1.1.2022. בנוסף, בביאור זה נכללו תיקונים לקודיפיקציה שפורסמו ואשר טרם מיושמים בדוחות הכספיים של התאגיד בנקאי ליום 30 ביוני 2021.
3. לנוחיותכם, ביאורים חדשים שהתווספו, ביאורים שעודכנו, וכן שינויים שהתווספו לפורמט המפקח על הבנקים מסומנים בקו אנכי בצידו הימני של העמוד. לצד ביאורים שעודכנו בעקבות יישום לראשונה של כללי חשבונאות מקובלים בארה"ב החל מיום 1 בינואר 2021, צויינה המילה [עודכן].
4. ביאור המדיניות החשבונאית אינו נכלל במתכונת של הוראות המפקח על הבנקים והנחיותיו.
5. בנוסף להערות השוליים הקיימות במתכונת של המפקח על הבנקים, התווספו הערות המבארות ומחדדות נושאים מסוימים. הערות המתייחסות לתקני חשבונאות חדשים והוראות חדשות של המפקח סומנו אף הן בקו אנכי מצידו הימני של העמוד.
6. הפניות לדרישות הגילוי:
   ​א. דרישות הגילוי הנובעות מדרישה ספציפית בהוראות המפקח על הבנקים - מצוין הסעיף בהוראות המפקח על הבנקים והנחיותיו.
   ב. במקרה של תוספות לדרישות הגילוי של המפקח הנובעות מכללי חשבונאות מקובלים בארה"ב צוינו דרישות הגילוי בהתאם ל-US GAAP.
   ג. במקומות בהם קיימת רק מתכונת לגילוי ללא פירוט של דרישות הגילוי בהוראות המפקח על הבנקים והנחיותיו, צוין מספר העמוד בהוראת המפקח המדגים דרישת גילוי זו בביאורים.

 

נשמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה או הבהרה שתידרש.


ליצירת קשר עם המומחים שלנו >>

 

 

הירשם לניוזלטר

Please fill out the following form to access the download.