כבכל שנה, אנו מתכבדים בזאת להגיש לכם תמצית דוחות כספיים ביניים לדוגמה לתאגידים בנקאיים ליום 30 ביוני 2014 (לשם המחשת כלל מספרי ההשוואה האפשריים) אשר ערוכים בהתאם להוראות המפקח על הבנקים והנחיותיו. דוחות אלו מתייחסים, בין היתר, להוראות הדיווח לציבור והנחיות המפקח על הבנקים, לתקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS) בנושאים שאינם בליבת העסקים הבנקאית ולכללי חשבונאות מקובלים בארה"ב (US GAAP) בנושאים מסוימים.
קישורים לתמצית הדוחות הכספיים ביניים לדוגמה ליום 30 ביוני 2014:
לקובץ WORD - לחץ כאן.
לקובץ PDF - לחץ כאן.
תמצית הדוחות הכספיים ביניים לדוגמה לתאגידים בנקאיים ערוכים בצורה תמציתית ולא בהתאם למערכת מלאה של דוחות כספיים (ראה גם סעיף 7 ל-IAS 34).
בתמצית הדוחות הכספיים ביניים, מוצגת בגין כל סעיף, ההפניה למקור החשבונאי או לדרישת הגילוי בהוראות הדיווח לציבור או לחילופין למתכונת ההצגה של הוראות הדיווח לאותו סעיף. ההפניות מוצגות בצידו הימני של הדוח.
להלן פירוט עיקרי השינויים בתמצית הדוחות הכספיים ביניים לדוגמה של תאגידים בנקאיים ליום 30 ביוני 2014:
- ביאור מדיניות – בעקבות חוזר המפקח מיום 17 באוקטובר 2013 בדבר "עדכון הוראות מעבר בנושא מדידת הכנסות ריבית", נקבעה מתכונת היישום וכן ניתנו הקלות שונות לעניין עמלת הקצאת אשראי ועמלת מיחזור ומימון מחדש של הלוואות. בביאור המדיניות נוספו ההתאמות הנדרשות וכן ניתן גילוי להשפעה של התיקונים על סעיפים תוצאתיים.
- ביאור מדיניות – בעקבות חוזר המפקח מיום 2 בפברואר 2014 בדבר "הוראות מעבר לשנת 2013", בוטלו הקלות וחלופות שונות שניתנו לתאגידים בנקאיים בעת היישום של ASC 820 מדידות שווי הוגן (FAS 157) בנושא סיכון אשראי של צד נגדי בחישוב שווי הוגן של נגזרים ולכן ניתן גילוי על ההשפעה הכמותית של השינויים הנ"ל.
- ביאור 4 הלימות הון – בעקבות חוזר המפקח מיום 2 בפברואר 2014 בדבר "הוראות מעבר לשנת 2013", הותאם הגילוי של ביאור זה בהתאם לדרישות של באזל III. כמו כן נוסף גילוי וולנטרי על מנת לתאר את השפעת המעבר מהוראות באזל II לעומת הוראת באזל III.
נקודות לתשומת לב:
- בעקבות חוזר המפקח מיום 30 בספטמבר 2013 בדבר "דיווח על סכומים שסווגו מחדש מחוץ לרווח כולל אחר מצטבר" נוספו דרישות גילוי בביאור של הרווח הכולל אחר ובביאור הכנסות מימון שאינן מריבית לגבי סכומים שסווגו מחדש לדוח רווח והפסד.
- בעקבות חוזר המפקח מיום 13 בינואר 2013 בדבר "גילוי על פקדונות" הורחבו דרישות הגילוי שניתנות במסגרת הדוח הרבעוני לגבי פקדונות בין היתר על פי חלוקה של פקדונות לזמן קצוב ולפי דרישה וכן פירוט של פקדונות לפי גודל.
- בעקבות טיוטה מיום 30 בינואר 2014 בדבר "אימוץ כללי החשבונאות בארה"ב בנושא זכויות עובדים" ניתן גילוי מורחב יותר בביאור המדיניות החשבונאית על עיקרי התקינה האמריקאית בנושא זה.
אין לראות בדוחות לדוגמה אלה מתן ייעוץ מקצועי או מתן חוות דעת. הם אינם מהווים תחליף לקריאת התקנים או ההוראות עליהם הם מבוססים או לשיקול דעת בדבר הצגה נאותה.
הירשם לניוזלטר ולעדכונים אחרונים מ BDO זיו האפט
Please fill out the following form to access the download.