חוק מס הכנסה (הגדלת נקודות זיכוי להורים) (הוראת שעה), התשע"ז-2017
ביום 10.5.2017 אישרה מליאת הכנסת בקריאה שנייה ושלישית את הצעת חוק מס הכנסה (הגדלת נקודות זיכוי להורים) (הוראת שעה), התשע"ז-2017 (להלן: "הוראת השעה") בנושא הגדלת נקודות הזיכוי הניתנות להורים, כנגד הכנסתם מיגיעה אישית. במסגרת מבזק מס זה נביא בתמציתיות את עיקרי הוראת השעה אשר נועדו לקבוע את נקודות הזיכוי לשנים 2017 ו-2018 להורים עובדים וזאת על מנת להגדיל את ההכנסה הפנויה בקרב משפחות המצויות במעגל העבודה.
נקודות זיכוי לאישה:
כיום, פקודת מס הכנסה, התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") קובעת בסעיף 66(ג)(4) כי לאישה נשואה ניתנות נקודות זיכוי בגין כל אחד מילדיה, כך שהיא מקבלת 0.5 נקודות זיכוי בשנת לידת הילד ובשנת בגרותו (השנה שבה מלאו לילד 18), 1 נקודות זיכוי החל מהשנה שלאחר שנת לידתו ועד השנה שקדמה לשנת בגרותו וכן נקודת זיכוי נוספת החל בשנת המס שלאחר שנת לידתו ועד לשנת המס שבה מלאו לו חמש שנים (כלומר 2 נקודות זיכוי בכל שנה עד להגיעו לגיל חמש שנים). מתווה זהה למתן נקודות הזיכוי כאמור נקבע גם בסעיף 40(ב)(1) לפקודה, לגבי הורה במשפחה חד הורית, אשר לו ילדים שכלכלתם הייתה עליו.
הוראת השעה קובעת שנקודות הזיכוי הניתנות לאישה יגדלו כך שתקבל 1.5 נקודות זיכוי בשנת לידת הילד (במקום 0.5 נקודות זיכוי הניתנות כיום) ובמהלך התקופה החל בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הילד ועד לשנת המס שבה מלאו לילד חמש שנים יינתנו לאישה 1.5 נקודות זיכוי נוספות (במקום נקודת זיכוי נוספת הניתנת כיום), כך שסך כל נקודות הזיכוי הניתנות לאישה בתקופה זו יוגדל מ-2 נקודות זיכוי ל-2.5 נקודות זיכוי, בגין כל אחד מילדיה. הסדר דומה נקבע כאמור גם להורה במשפחה חד הורית, אשר לו ילדים שכלכלתם הייתה עליו.
לעניין זה יובהר כי על אף האמור לעיל, אם הייתה שנת לידתו של הילד באחת מהשנים 2017 או 2018, תהיה זכאית אמו לבחור אם נקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בשנת הלידה כאמור, תובא בחשבון בשנת המס שבה נולד הילד או בשנת המס שלאחריה.
להלן טבלה המסכמת את נקודות הזיכוי המגיעות לאישה לפני הוראת השעה ואחריה:
| גיל הילד בשנת המס | נקודות זיכוי לפני הוראת השעה | נקודות זיכוי לאחר הוראת השעה |
| שנת הלידה | 0.5 | 1.5 |
| שנה עד חמש | 2 | 2.5 |
| שש עד שבע עשרה | 1 | 1 |
| בגרות (שמונה עשרה) | 0.5 | 0.5 |
נקודות זיכוי לגבר:
לגבי גברים, קובעת כיום הפקודה בסעיף 66(ג)(5) כי לגבר נשוי ניתנות נקודות זיכוי בגין כל אחד מילדיו, כך שהוא מקבל 1 נקודות זיכוי בשנת לידת הילד ובשנה שמלאו לו 3 שנים ו-2 נקודות זיכוי בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הילד ובשנת המס שלאחריה. מתווה זהה למתן נקודות הזיכוי כאמור נקבע גם בסעיף 40(ב)(1א) לפקודה, לגבי אב במשפחה חד הורית, אשר לו ילדים שכלכלתם לא הייתה עליו.
הוראת השעה קובעת שנקודות הזיכוי הניתנות לגבר יגדלו כך שיינתנו לו 1.5 נקודות זיכוי בשנת לידת הילד (במקום 1 נקודות זיכוי הניתנות כיום) ובמהלך התקופה החל בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הילד ועד לשנת המס שבה מלאו לילד חמש שנים יינתנו לגבר 2.5 נקודות זיכוי (במקום 2 נקודת זיכוי הניתנות כיום לשנתיים בלבד – בשנה שלאחר שנת לידתו של הילד ובשנה שאחריה), בגין כל אחד מילדיו. הסדר דומה נקבע כאמור גם לאב במשפחה חד הורית אשר לו ילדים שכלכלתם לא הייתה עליו.
להלן טבלה המסכמת את נקודות הזיכוי המגיעות לגבר לפני הוראת השעה ואחריה:
| גיל הילד בשנת המס | נקודות זיכוי לפני הוראת השעה | נקודות זיכוי לאחר הוראת השעה |
| שנת הלידה | 1 | 1.5 |
| שנה | 2 | 2.5 |
| שנתיים | 2 | 2.5 |
| שלוש שנים | 1 | 2.5 |
| ארבע שנים | - | 2.5 |
| חמש שנים | - | 2.5 |
תחולה ויישום הוראת השעה:
תחולתה של הוראת השעה היא רטרואקטיבית החל מיום 1.1.2017. כמו כן, נקבע כי במהלך שנת 2018, בעת הגשת התקציב לשנת 2019, ידווח שר האוצר לוועדת הכספים של הכנסת על יישום הוראת השעה וכן אם התקבלה החלטת ממשלה בדבר הארכתה.
סוגיות המס הנזכרות במבזק מס זה מובאות באופן כללי ותמציתי, ונועדו להפניית תשומת לב בלבד. אין לראות
במבזק מס זה משום תחליף לחוות דעת ואין להסתמך על תוכנו ללא קבלת ייעוץ ספציפי.
צור קשר עם המומחים שלנו למיסים
הירשם לניוזלטר ולעדכונים אחרונים מ BDO זיו האפט
Please fill out the following form to access the download.