משרד האוצר - אגף שוק ההון, ביטוח וחסכון (להלן:אגף שוק ההון) פרסם מאז צאת הניוזלטר האחרון של האשכול הפיננסי מס' חוזרים/טיוטות חוזרים. להלן סקירה קצרה של חוזרים/טיוטת חוזרים אלו. המאמר מתמקד בהוראות חשובות שעשויות להשפיע על הדיווח הכספי או על סביבת הבקרה הקשורה לדיווחים כספיים.
1. בקרות על הדוח החודשי
בתאריך 27 בדצמבר 2009 פרסם אגף שוק ההון חוזר גופים מוסדיים המעדכן את הבקרות שעל הגופים המוסדיים לבצע טרם שליחת הדוחות החודשיים וזאת בכדי להביא לשיפור איכות הדיווחים החודשיים ושלמותם ובעקבות טעויות בדיווחים של הדוח החודשי למשרד האוצר.
החוזר כולל שלושה נספחים אשר בהם מופיעה רשימת בדיקות בסיסיות וראשוניות שעל חברות ביטוח (נספח א), קרנות פנסיה (נספח ב) וקופות גמל (נספח ג) לבצע טרם הגשת הדוחות לרבות בדיקות סבירות של הנתונים, הצלבת נתונים בין סעיפים שונים בדוחות, בדיקות סיכומים והתאמתם לסעיפי הדוח, בדיקות סבירות לנתוני דמי ניהול ובקרות נוספות.
נציין כי בחוזר גופים מוסדיים מיום 21 ביוני 2009 באשר לאחריות ההנהלה על הבקרה הפנימית על דיווח כספי וחוות דעת רואה החשבון המבקר (Attestation Report) לגבי הביקורת של הבקרה הפנימית על דיווח כספי בהתאם לסעיף 404 של ה-SOX Act נקבע כי:
1. במועד פרסום הדוח הכספי הרבעוני ליום 30 ביוני 2010 יסיים הגוף המוסדי את שלב קביעת תיחום הפרויקט (ה-Scoping) של הדיווחים הנלווים, וייתן גילוי בדוח הדירקטוריון על עמידתו בהוראות פסקה זו.
2. במועד פרסום הדוח הכספי השנתי ליום 31 במרס 2011 יסיים הגוף המוסדי את שלב התיעוד ואימות תהליך התיעוד של הדיווחים הנלווים, וייתן גילוי בדוח הדירקטוריון על עמידתו בהוראות פסקה זו.
2. ניהול טכנולוגיות מידע בגופים מוסדיים - טיוטא שנייה
בתאריך 25 בינואר 2010 פרסם אגף שוק ההון טיוטת חוזר הדנה בניהול טכנולוגיות מידע בגופים מוסדיים. טיוטא זו קובעת כי על גופים מוסדיים חלה חובה לנהל את תחום טכנולוגיות המידע על פי תקנים מקצועיים מקובלים ועל בסיס עקרונות ממשל תאגידי נאותים הכוללים התייחסות לשיטות, לתהליכים ולבקרות הנדרשים בניהול תחום טכנולוגיות המידע, וזאת במטרה להבטיח את ניהולן התקין ואת תמיכתן בפעילות העסקית והוראות הדין, תוך הקפדה על שמירת זכויות העמיתים והמבוטחים.
הטיוטא מתייחסת לנושאים המפורטים להלן:
1. ממשל טכנולוגיות מידע - אחריותם הישירה של האורגנים השונים בגוף המוסדי בקביעת מדיניות ואסטרטגיה בתחום טכנולוגיות המידע, בביצוע בקרה ופיקוח שוטפים ובניהול תקין של תחום טכנולוגיות המידע.
2. הבטחת ציות - קיומם של תהליכים סדורים לעמידה בדרישות הציות החיצוניות והפנימיות בתחום טכנולוגיות המידע.
3. ניהול סיכוני טכנולוגיות המידע - קיומם של תהליכים סדורים לניהול סיכונים בתחום טכנולוגיות המידע.
4. בקרות מידע וניהול נתונים - הוראות לניהול ובקרת מידע לצורך הבטחת אמינות המידע, שלמותו, זמינותו והרלוונטיות שלו לתפקוד הגוף המוסדי.
5. רכש ופרויקטים - עקרונות ונהלי עבודה מקובלים בביצוע רכש ופרויקטים מהותיים בתחום טכנולוגיות המידע.
6. ניהול שינויים - קיומה של מערכת הולמת לניהול שינויים במערכות המידע בגוף מוסדי, במטרה להבטיח כי השינויים האמורים מתועדים ונתונים לפיקוח ובקרה באופן שוטף.
7. מיקור חוץ (Outsourcing) - קביעת עקרונות ונהלי עבודה להבטחת ניהולם התקין של תהליכים המבוצעים על ידי מיקור חוץ בתחום טכנולוגיות המידע, תוך מודעות לסיכונים ולחשיפות של הגוף ובמטרה להבטיח שליטה ובקרה על התהליכים והמידע המנוהלים במיקור חוץ.
3. הוראות דיווח כספי לקרנות פנסיה - תיקון
בתאריך 15 בפברואר 2010 פרסם אגף שוק ההון חוזר לקרנות פנסיה הכולל תיקון לעניין חישוב ריבית ההיוון בה יערך שימוש במאזן החשבונאי והאקטוארי. בתיקון נקבע כי לגבי תקופות בטווח הארוך לגביהן לא פורסמו תשואות לפדיון (תקופות שמעל 25 שנה), יילקח בחשבון שיעור הריבית העתידי (Forward Rate) של התקופה האחרונה לה חושב שיעור ריבית עתידי וזאת להבדיל מהחישוב שבוצע טרם התיקון בו נערך שימוש בשיעור הריבית העכשווית (תשואה לפדיון).
הירשם לניוזלטר
Please fill out the following form to access the download.