לקראת תום שנת 2017, מפורטים להלן מספר נושאים אשר מומלץ לטפל בהם וזאת על מנת להקטין חשיפות עתידיות, ולהיות ערוכים בצורה מלאה למטלות הרבות הכרוכות בסיום השנה.

היבטי מיסוי

עודפות וניכויים:
- בדיקת הוצאות עודפות שנרשמו בשנת המס והשלמת תשלום המקדמות הנדרש בגובה של 90% מסך ההוצאות העודפות.
- בדיקת ניכוי במקור מספקים ונותני שירותים, ריכוז ובדיקת אישור פטור וניכוי מוקטן, כולל מדמי שכירות.
- בדיקת טפסי 101 - יש לוודא כי הטפסים לשנת 2017 מולאו באופן מלא ונחתמו על ידי העובדים. בנוסף יש להיערך להחתמת טפסים עבור שנת 2018.
- בדיקה כי לכל ההטבות שניתנו לעובדים, ישנן זקיפות שווי מקבילות בשכר, כגון: שווי רכב, שווי טלפון נייד, שווי ריבית, שי לחג, מתנות.
- בדיקה כי מולאו דוחות נסיעה לחו"ל.
- התאמת דיווחים שוטפים חודשיים בטופס 102 לדיווחים השנתיים המקוונים בטופס 126 ובטופס 856
תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות של מתנדב במוסד ציבורי) התש"ס:
רלבנטי עבור מלכ"רים המיישמים תקנות אלו - יש לארגן ולהכין את כל הטפסים הנדרשים ובמיוחד הטופס שיש להגיש עם הדוח השנתי למס הכנסה.
מע"מ:
למשדרים דוחת מע"מב PCN בדיקה שכל דוחות המע"מ שודרו ונקלטו כיאות .למי שמחזור ההכנסות בשנת 2017, עבר לראשונה את התקרה שנקבע בעניין, בסך 20 מליון ₪ יש להערך להתחיל לדווח החל מינואר 2018.
עסקאות אקראי:
עסקאות אקראי שעושה מלכ"ר מחויבות במע"מ. בהגדרה זו נכללות עסקאות של מכירת טובין או מתן שירות באקראי, כשהמכירה או השירות הם בעלי אופי מסחרי, וכן מכירת או השכרת מקרקעין. לקראת סיום השנה יש לערוך בדיקה רוחבית על עסקאות שהתהוו או צפויות לכך ולוודא שהוגשו כל הדוחות הנדרשים.
הלוואות לעובדים:
נזכיר כי על פי הוראות ניהול תקין, עמותה רשאית לתת הלוואה לעובדיה בתנאי שתנאי ההלוואה סבירים ובהתאם למקובל בשוק לעניין הלוואה של מעביד לעובד. יש לערוך בדיקה האם ישנן הלוואות שניתנו ומהן תנאיהן. מבחינת מס הכנסה יש לחייב הריבית שנקבע על ידי מס הכנסה לשנת 2017 .
בדיקת תוקף אישור למוסד ציבורי לפי סעיף 46 לפקודה:
בדיקת תוקף אישור על פי סעיף 46 לפקודה, במידה והתוקף יפוג ב- 31.12.2017 יש לוודא כי הוגשה בקשת חידוש והמשך תוקף האישור או לוודא שהאישור חודש באופן יזום על ידי מס הכנסה.

היבטים חשבונאיים ואחרים

הערכות לרישום תרומות והקצבות לקבל
באוקטובר 2017 תיקן המוסד הישראלי לתקינה בחשבונאות את גילוי דעת 69 ותקן 5 - כללי חשבונאות ודיווח כספי של מלכ"רים. בסעיף ההכרה בהכנסות מהעברות חד צדדיות כגון תרומות, הקצבות עזבונות ומתנות שלא התקבלו בפועל עד תום שנת החשבון. עד התיקון ניתן היה להכיר בהבטחות לתרומות או מענקים המתייחסים לתקופת הדוח (אך לא התקבלו עד תום תקופת הדוח) אם הם נתקבלו בפועל עד למועד אישור הדוחות הכספיים או שהן היו ניתנות לאכיפה משפטית ולמימוש.
התיקון ביטל את האפשרות השנייה דהיינו תרומות הקצבות ומענקים יכללו בדוח רק אם נתקבלו בפועל על ידי במשכיר או הנאמן בעבורו עד למועד אישור הדוחות הכספיים לפרסום.
התיקון עשוי לשנות באופן מהותי את הדוחות הכספיים במלכ"רים מסוימים ועל כן היכן שרלוונטי יש להיערך להם מראש, ואף לנסות לפעול מול התורמים והגורמים הממנים לבצע שינוי במועד העברת התרומה בפועל.
היערכות לספירת מלאי ליום 31.12.2017 (עבור מלכ"רים שיש להם מלאי):
יש לקבוע מועדי ספירה מדויקים, סופרים, הנחיות לסופרים ולעדכן את רו"ח המבקר במועד הספירה.
היערכות לסגירת ספרי החשבונות של שנת 2017 והכנת הדוח לשנת 2017:
הדוח לשנת 2016 אמור להיות מוגש לרשות התאגידים עד ליום 30.6.2018 ומכאן יש לגזור את לוחות הזמנים שיאפשרו הליכי אישור הדוחות במוסדות המתאימים וביקורת רואה החשבון המבקר.
היערכות להכנת הדוח המילולי לשנת 2017:
יש להיערך לאיסוף הנתונים לדוח המילולי בהקדם (ללא קשר לדוח הכספי) ולהתחיל בעריכת הדוח.
נציין כ גם במהלך שנת 2018 יש להמשיך באיסוף הנתונים הרלבנטיים לשנת 2018, כיוון שעל הדוח המילולי לכלול נתונים עדכניים עד מועד הגשתו.
ועדת הביקורת:
מומלץ כי ועדת הביקורת/הגוף המבקר יבדקו כי יושמו כל המטלות הקבועות בחוק ובמידת הצורך יוודאו כי תושלמנה בתקופה שעד הגשת הדוח הנדרש.
בדוחות ובהמלצות ועדת הביקורת, תצטרך להינתן התייחסות למטלות אלו.
הוצאות הנהלה וכלליות:
רצוי לבצע חישוב מקורב של אחוז הוצאות הנהלה וכלליות מהמחזור, על בסיס נתוני הנהלת החשבונות. המלצתנו לערוך חישוב זה בהקדם, כיוון שבמידה והחישוב יימצא גבולי או חורג, ניתן יהיה לתקן ולשפר במידת האפשר.לא לשכוח לחשב לפי המדרגות החדשות (השוליות) שנקבעו בנוהל התמיכות החדש מתחילת 2015.
תיקון 14 לחוק העמותות (ותיקון 25 לחוק החברות):
התיקון חייב, בין היתר, מינוי מבקר פנים בעמותות שמחזורן מעל 10 מיליון ש"ח ומעורבות מוגברת של וועדת הביקורת בפעילות המבקר. מומלץ לעיין במבזק הנפרד בנושא התיקון. יש לוודאכי מונה מבקר הפניםוכי במהלך השנה ביצע אתתוכנית הביקורת שנקבעה בשיתוף ועדת הביקורת.

צרו קשר עם המומחים שלנו בפורום מלכ"רים