מוניטין עסקי
מוניטין עסקי
לשאלה: "מהו מוניטין"? יכולות להיות תשובות רבות. כאשר תלוי מיהו השואל ומהי מטרת השאלה. התשובות לכך יכולות להגדיר את המוניטין מבחינה כלכלית, משפטית, חשבונאית, מיסויית, שיווקית ועוד.
מהו מוניטין עסקי?
המוניטין העסקי הוא היכולת למשוך לקוחות, כאשר אלמנטים כמו מותג העסק, הוותק, ייחודיות בענף, צבר לקוחות, נפח מכירות ועוד, הינם אלו המשפיעים ביצירת המוניטין של העסק ובאופיו.
בעיון בפסקי דין, ניתן למצוא את ההגדרה המשפטית- כדברי בית המשפטבפס"ד "אהוד קורי":
"בפסקי הדין שיצאו זה לא מכבר מבתי המשפט בנושא המוניטין, חזרה והודגשה הקביעה כי בבסיס הגדרת המוניטין, ככל שהגדרה כזו אפשרית היא, עומד אותו כח הנצמח לגוף בעל המוניטין למשוך אליו לקוחות שישובו ויחזרו אליו גם בעתיד. המוניטין, לפי תיאורם זה בפסיקה, הם בין היתר,
"מכלול בלתי מוגדר של תכונות או יתרונות המצטברים בעסק, והגורמים לציבור בלתי מבוטל של לקוחות לשוב ולחזור אליו... הם כח המשיכה שלו וההנאה הנגזרת משמו הטוב ומקשרי המסחר שטיפח (עמ"ה 194/92 הנ"ל, תחנת שירות רמת גן בע"מ נ' פקיד שומה גוש דן עמ' ה-96)."
מה השווי של מוניטין עסקי?
בעולם החשבונאות, המוניטין הופך להיות בעל ערך רק ברגע מימושו, דהיינו כאשר גורם אחר מוכן לשלם עבורו סכום כסף. לפני כן- מדובר בנכס בלתי מוחשי, אשר החשבונאות לא מתירה לרשום נכסים כגון אלו בחברה בה התהוו.
בעסקאות רכישה, כאשר רוכשים פעילות, יחד עם השווי הפשטני הניתן לחישוב בדרך של נכסים רשומים בספרים בניכוי התחייבויות רשומות ליום העסקה, חבוי עוד נכס שיכול להיות משמעותי מאוד. כאמור מדובר במוניטין הכלכלי שיכול להיות הגורם הראשוני להתהוות העסקה. לשם אומדן המוניטין, ישנן מספר שיטות, ולכך נדרשת עבודה של שמאי או מעריך שווי.
ברגע שהקונה בעסקה משלם תמורה כספית עבור המוניטין, הוא הופך להיות לנכס לגיטימי במאזן הקונה.
מוניטין עסקי בראיית המס
בעולם המס, על חברה המוכרת נכס שסווג כמוניטין, לדווח על עסקת רווח הון ולשלם שיעור מס חברות (בשנת 2022-שיעור של 23%). יחיד המוכר מוניטין ישלם לפי מיסוי רווח הון בשיעור של 25%. נדגיש כי מדובר על מוניטין שנצמח בעסק ולא נרכש ושולם בעדו.
אצל הקונה, מוניטין הוא נכס הזכאי לפחת, אשר בדרך כלל מופחת על פני 10 שנים.
הפחת, כמוזכר לעיל , לא יחול ברכישת מוניטין מקרוב (כהגדרתו בסעיף 105יא לפקודה), או מתושב חוץ, אלא אם כן הוכח להנחת דעתו של פקיד השומה שהרכישה הייתה חיונית לצורך ייצור ההכנסה ונעשתה בתום לב ומטעמים עסקיים בלבד.
מוניטין עסקי במעבר מעוסק לחברה
סוגיה נוספת בהקשר זה, מתעוררת במעבר של עוסק יחיד להיות חברה בע"מ. ביום המעבר, העוסק מעביר לחברה את הנכסים וההתחייבות של פעילות העסק.
מס הכנסה יכול לבוא ולטעון לקיומו של הנכס ה"חבוי" הנוסף- בדמות מוניטין העוסק.
וכאשר יש יסודות לכך שקיים מוניטין- יכולים לבוא בדרישה לשלם מס רווח הון בתיק העוסק.
יש לכך פתרון מיסויי- בדמות סעיף 104 לפקודת מס הכנסה. על קצה המזלג מדובר על העברת נכסים לחברה, תמורת הקצאת מניות. ביישום נכון של סעיף 104 לחוק, לא יידרש תשלום מס על העברת הנכסים.
יש לשים לב, כי פעמים ואכן נכון לו לעוסק לשלם את מס רווח ההון שבהעברת המוניטין, כיוון שבחישוב לטווח ארוך, רישום המוניטין שהועבר מהיחיד לחברה, יוצר רישום של יתרת זכות בגובה המוניטין לבעל המניות. יתרת זכות זו מאפשרת למשיכת כספים מהחברה, כך שבטווח הקצר מדובר על תשלום מס בשיעור של 25% אל מול תשלום שיעור מס על דיבידנד עתידי בשיעור של 30% (לבעל מניות מהותי).
כמובן שאין מדובר באמירה אבסולוטית, כיון שיש לקחת בחשבון גורמים נוספים, כמו תזרים מזומנים עכשווי לתשלום המס, מספר השנים קדימה בהן רוצים למשוך את הכסף, מס היסף ועוד.
נציין, כי לא תמיד יש מוניטין במעבר מעוסק לחברה. כאשר מדובר על מוניטין אישי פרסונלי, אשר אינו ניתן להפרדה, לא ניתן לומר שמדובר בהעברת מוניטין בעסקה.
כגון: רופא ידוע, אשר מפורסם במומחיותו הרבה- כאשר יעבור להתאגד כחברה, לא ניתן לומר כי יש מוניטין הנפרד ממנו, כיוון שהוא בלתי ניתן למכירה.
לחילופין- יחיד אשר לו עסק לממכר טקסטיל, בו יצר יכולת למשוך לקוחות ולו מנגנון עסקי, המותג שלו יכול להיות מוערך ולהימכר לגורם חיצוני, ולכן מדובר במוניטין הניתן לניתוק מהיחיד ולפיכך נדרש לבחינה במעבר לחברה.
אין ספק כי במעבר שכזה, יש לקבל יעוץ מיטיבי עם רואה החשבון איך לפעול נכון ואפקטיבי.
נסיים באמרתו של בנג'מין פרנקלין: "דרושים מעשים טובים רבים כדי לזכות במוניטין טוב, אך די במעשה רע אחד כדי לאבד אותו".
BDO ישראל לעסקים קטנים
BDO ישראל הינה פירמת ראיית חשבון וייעוץ עסקי מובילה, עם ניסיון רב שנים בליווי עסקים קטנים בארץ ובעולם. היכרותנו עם הצרכים, ההזדמנויות והסיכונים של העסקים הקטנים, מאפשרים לנו להציע מעטפת שירותים מותאמת אישית לצרכי הלקוח.
אנו מציעים ללקוחותינו יחס אישי לצד מעטפת שירותים של פירמה מובילה:
- ביקורת וסקירה של דוחות כספיים
- ייעוץ שוטף בנושאי חשבונאות ומיסים
- ייצוג שוטף בפני רשויות המס
- דוחות אישיים לבעלי המניות
- הנהלת חשבונות וחשבות, הכנת משכורות ותלושי שכר לעובדים בעסק
- חישוב הפרשות לפנסיה, קרנות השלמות, גמל
- ייעוץ וליווי עסקי